Cách chỉnh số liệu sau quyết toán thuế
Sau khi quyết toán thuế xong và doanh nghiệp sẽ nhận được quyết định thì kế toán có điều chỉnh lại những sai xoát hay không? Điều chỉnh như thế nào?
Các bút toán điều chỉnh sau khi quyết toán thuế như thế nào?
Cách xử lý sau khi quyết toán thuế bị giảm chi phí phải nộp thêm thuế thu nhập doanh nghiệp?
Cách chỉnh giảm số thuế gtgt còn được khấu trừ sau khi quyết toán thuế?
Báo cáo và quyết toán thuế là công việc cần phải làm đối với mỗi công ty vào những dịp cuối năm. Tuy nhiên, trong quá trình làm việc, kế toán công ty cũng không thể tránh khỏi những sai sót, nhầm lẫn và được phát hiện trong quá trình quyết toán thuế dẫn đến cần phải thực hiện việc điều chỉnh số liệu sau khi quyết toán thuế, hoặc điều chỉnh giảm thuế gtgt sau khi quyết toán. Vậy điều chỉnh như thế nào? Các bút toán điều chỉnh như thế nào là hợp lý? …. Bài viết này công ty dịch vụ kiểm toán độc lập chúng tôi sẽ chia để chi tiết nhất đến với các bạn đọc.
Quyết toán thuế là gì?
Quyết toán là việc tập hợp và kiểm tra lại toàn bộ khối lượng, giá trị, tính hợp lệ… của toàn bộ nội dung công việc đã làm của cơ quan đối với một đơn vị nào đó. Theo đó, quyết toán có nghĩa là xác định lại số liệu kế toán của đơn vị kinh doanh trong 1 kỳ hoặc 1 giai đoạn cụ thể nào đó.
Quyết toán thuế là việc xác định số liệu có liên quan đến các khoản thuế mà doanh nghiệp phải đóng. Đây chính là công việc mà bất cứ một doanh nghiệp nào đi vào hoạt động cũng đều phải thực hiện. Đây là việc làm mang tính chất khách quan, đồng thời giữa doanh nghiệp và cơ quan thuế phải có “tiếng nói chung” để cùng nhau thống nhất dựa trên cơ sở pháp luật về thuế để soát xét tính hợp lý của hóa đơn, chứng từ phản ánh các chi phí hoặc doanh thu mà doanh nghiệp đã kê khai.
Tùy vào mỗi doanh nghiệp khác nhau mà có thể thực hiện quyết toán sau 5 năm hoặc phải làm quyết toán năm, nhiều doanh nghiệp sẽ phải làm quyết toán năm.
Quyết toán thuế nhằm mục đích truy thu thuế TNDN, thuế GTGT, thuế TNCN của doanh nghiệp.
Điều chỉnh giảm thuế gtgt sau khi quyết toán như thế nào?
Sau khi quyết toán nhiều lúc sẽ phát hiện các sai sót liên quan đến thuế cần phải xử lý, điều chỉnh, hạch toán số liệu. Theo đó, để có thể điều chỉnh giảm thuế gtgt sau khi quyết toán thì cần phải làm như sau:
Kế toán tiến hành điều chỉnh kê khai bổ sung của kỳ giảm thuế VAT được khấu trừ và tại thời điểm kỳ hiện tại nhập vào chỉ tiêu của tờ khai kỳ hiện tại khi có quyết định thanh tra thuế. Theo đó, hạch toán khoản giảm thuế GTGT, giảm VAT này của tài khoản 1331 sẽ ghi như sau:
Nợ TK 811, 642, 242,…..
Hoặc Nợ TK 4211 / Có TK 1331….
Cách điều chỉnh số liệu sau khi quyết toán thuế
Dưới đây là cách xử lý, điều chỉnh, hạch toán số liệu doanh nghiệp sau khi kiểm tra, thanh tra, quyết toán mà phát hiện những sai sót, khi đó, cần phải tiến hành hạch toán các khoản truy thu thuế sau quyết toán như sau:
Cách điều chỉnh số liệu sau quyết toán Đối với doanh nghiệp tư nhân và công ty TNHH MTV
Nếu năm trước doanh nghiệp có dư có TK 4211 thì các bút toán cần thực hiện:
Nợ TK 4211 / có TK 3334: số tiền truy thuế TNDN
Nợ TK 4211 / có TK 3339: số tiền bị phạt
Nợ TK 4211 / có TK 3331: Số tiền truy thuế GTGT
Nợ TK 3334, 3339, 33311, 3335/ có TK 111,112: Số tiền nộp
Nếu năm trước DN lỗ và có dư nợ TK 4211 thì:
Nợ TK 811/ có TK 3334: Tiền truy thuế TNDN
Nợ TK 811/ có TK 3339: Tiền phạt
Nợ TK 811/ có TK 3335: Tiền truy thuế TNCN
Nợ TK 3334, 3339, 33311, 3335/ có TK 111, 112: Số tiền nộp
Kết chuyển: nợ TK 911/ có 811
Cách điều chỉnh số liệu sau quyết toán Đối với công ty cổ phần và công ty TNHH 2 TV trở lên
Nếu biên bản họp Hội đồng thành viên chấp nhận tính vào lợi nhuận năm trước thì xử lý như sau:
Nợ TK 4211/ có TK 3339, 3334, 33311, 3335: làm giảm lợi nhuận chưa phân phối năm trước đó.
Nếu không chấp nhận tính vào lợi nhuận năm trước mà để chia chác cổ tức thì xử lý như sau:
Nợ TK 811/ có TK 3339, 3334, 33311, 3335
Nợ TK 911/ có TK 811: kết chuyển
Những lưu ý khi tiến hành điều chỉnh giảm thuế gtgt sau quyết toán, xử lý số liệu sau quyết toán
Trong trường doanh nghiệp bị cắt giảm thuế giá trị gia tăng đầu vào nhưng không bị truy thu do số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của doanh nghiệp còn nhiều tại thời điểm thanh tra. Điều chỉnh thuế gtgt cần phải căn cứ vào số thuế GTGT đầu vào bị cắt giảm theo biên bản thanh tra, ngay tại kỳ làm tờ khai thuế GTGT của tháng mà nhận được biên bản thanh tra thì kế toán tiến hành điều chỉnh giảm thuế gtgt sau khi quyết toán đầu vào trên tờ khai thuế – điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của những kỳ trước.
Việc loại trừ thuế GTGT đầu vào do liên quan tới các chi phí không hợp lý, hóa đơn bỏ trốn, do tổng hợp sai số với hóa đơn gốc thì thuế GTGT đầu vào sẽ được tính trừ vào lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp.
Kế toán ghi:
Nợ TK 811
Có TK 133: Số thuế GTGT đầu vào bị loại trừ.
Cuối kỳ khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán ghi số tiền này vào chỉ tiêu B4 trên tờ khai mẫu 03/TNDN.
Việc loại trừ thuế GTGT đầu vào do kế toán kê nhầm hóa đơn đầu vào đã quá thời hạn được kê khai khấu trừ và đoàn thanh tra phát hiện tại kỳ thanh tra. Khi đó, số thuế đầu vào này sẽ được tính bổ sung vào chi phí kinh doanh kỳ sau.
Kế toán ghi:
Nợ TK 624, 632
Có TK 133.
Trường hợp bị loại trừ thuế GTGT đầu vào, đoàn thanh tra quyết định truy thu thuế GTGT và phạt tiền theo quy định hiện hành. Yêu cầu phải nộp ngay số tiền phạt và truy thu vào ngân sách nhà nước. Khi đó, tại thời điểm nhận được biên bản thanh tra, kế toán giữ nguyên các số liệu đã kê khai trên tờ kê khai thuế hàng tháng. Ngoài ra, không điều chỉnh giảm thuế đầu vào do bị loại trừ.
Khi điều chỉnh báo cáo tài chính sau khi quyết toán thuế, kế toán kê khai thuế GTGT bình thường như các tháng trước. Căn cứ vào biên bản thanh tra thuế để xác định số phải nộp ghi vào sổ kế toán:
Nợ TK 811: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Có TK 3331: Số thuế GTGT bị truy thu
Có TK 3388: Số tiền bị phạt
Cuối kỳ khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán ghi số tiền này vào chỉ tiêu B4 trên tờ khai mẫu 03/TNDN.
Khi thực hiện nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo số liệu trong biên bản thanh tra:
Nợ TK 3331: Số tiền thuế GTGT bị truy thu
Nợ TK 3388: Số tiền bị phạt
Có TK 111, 112: Tổng số tiền (kế toán ghi rõ nội dung khoản chi, số biên bản thanh tra ngày lập biên bản, kỳ kê khai quyết toán).
Dịch vụ kiểm toán CAF chúc quý doanh nghiệp kinh doanh nhiều thuận lợi
DỊCH VỤ KẾ TOÁN – TƯ VẤN THUẾ – DỊCH VỤ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
ĐC: 447/23 Bình Trị Đông, Bình Trị Đông A, Bình Tân, Hồ Chí Minh
Hotline: 098 225 4812
HÃY GỌI NGAY CHO CHÚNG TÔI: 0867 004 821 ( 24/7 )
CHÚNG TÔI LUÔN SẴN SÀNG ĐỂ HỖ TRỢ
Từ khoá: quyết toán thuế; kinh nghiệm quyết toán thuế; cách điều chỉnh giảm số thuế gtgt sau khi quyết toán thuế; cách điều chỉnh tăng số thuế TNDN phải nộp sau khi quyết toán thuế.
Xem thêm:
kiểm toán báo cáo tài chính ở Phú Yên
Công ty kiểm toán độc lập uy tín tại Bình Định
Công ty dịch vụ kiểm toán độc lập tại Nha Trang