Mua nông thuỷ hải sản không có hóa đơn xử lý thế nào
Trên thực tế các công ty sản xuất nông sản, công ty chế biến xuất nhập khẩu thuỷ sản mua nguyên vật liệu chính từ các hộ nông dân rất nhiều nhưng không có hoá đơn đỏ vậy thì làm cách nào để đưa chi phí nguyên vật liệu chính và chi phí hợp lý? Quy định về các khoản chi phí mua của nông dân, cá nhân không có hoá đơn? ….. Bài viết này công ty dịch vụ kiểm toán chúng tôi sẽ chia sẻ chủ đề này chi tiết nhất đến với các bạn đọc nhé.
Cơ sở pháp lý
Luật kế toán Việt Nam.
Luật kiểm toán độc lập.
Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam.
Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
Thông tư 78/2014/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Các khoản chi phí được trừ và không được trừ vào chi phí hợp lý – Mua nông thuỷ hải sản không có hóa đơn xử lý thế nào
Các khoản chi được trừ (chi phí hợp lý) được quy định cụ thể tại Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC như sau:
Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán và chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính có phát sinh khoản chi phí này).
Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư này có hiệu lực thi hành thì không phải điều chỉnh lại theo quy định tại Điểm này.
>>> Xem thêm: Kinh nghiệm làm kế toán trong công ty thuỷ sản
Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:
– Mua hàng hóa là nông sản, hải sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
– Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;
– Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
– Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
– Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
– Mua hàng hóa, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).
Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê tính vào chi phí được trừ nêu trên không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Kết luận
Đối với mặt hàng nông sản của người sản xuất trực tiếp bán ra mà không có hoá đơn thì doanh nghiệp phải lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC và phải kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng.
Nếu doanh nghiệp KHÔNG lập bảng kê thu mua hàng hoá theo mẫu hoặc không kèm theo chứng từ chứng minh cho việc mua hàng thì khoản chi đó sẽ không được tính là chi phí hợp lý khi kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
>>> Xem thêm: Kinh nghiệm kế toán DN trang trại nông nghiệp, nuôi trồng thủy hải sản
Thủ tục kê khai vào chi phí của doanh nghiệp – Mua nông thuỷ hải sản không có hóa đơn xử lý thế nào
Để doanh nghiệp của bạn có thể kê khai chi phí mua nguyên liệu nông sản tại chợ mà không có hoá đơn, doanh nghiệp cần kê khai theo Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC và phải kèm chứng từ thanh toán cho người bán hàng bao gồm:
– Hợp đồng mua bán hàng hoá
– Chứng từ thanh toán
– Biên bản bàn giao hàng hoá
Những vấn đề mà kế toán thuế cần lưu ý khi mua nông sản, thuỷ hải sản của nông dân ngư dân – Mua nông thuỷ hải sản không có hóa đơn xử lý thế nào
Bảng kê trên phải do người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp hoặc người được uỷ quyền ký và chịu trách nhiệm.
Giá mua hàng hoá trên bảng kê phải tương đương giá trên thị trường.
Trường hợp giá mua hàng hóa trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Cách hạch toán kế toán trong công ty nông sản thuỷ hải sản – Mua nông thuỷ hải sản không có hóa đơn xử lý thế nào
Mua nguyên vật liệu chính đầu vào
Mua nguyên vật liệu chính về nhập kho như: Cá, tôm, hàu, ốc ….
Nợ TK 152
Có TK 111, 112, 331 ….
Mua nguyên vật liệu chính về đưa vào sản xuất ngay không nhập kho: Cá, tôm, hàu, ốc ….
Nợ TK 621
Có TK 111, 112, 331 ….
Cách hạch toán nhân công trực tiếp sản xuất
Nợ tài khoản 622
Có TK 334
Hạch toán chi phí tiền điện, tiền nước, khấu hao, bao bì, nguyên vật liệu, phụ gia ……
Nợ Tài khoản 627
Nợ TK 1331
Có TK 111, 112, 331 ….
Cuối kỳ tính giá thành sản phẩm và xác định giá vốn khi bán hàng như sau:
Nợ tài khoản 154
Có TK 621
Có TK 622
Có TK 627
Ghi nhận giá vốn và doanh thu khi bán hải sản, cá, tôm, cua…..
Nợ TK 632
Có TK 154, 155
Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 111,112, 131 ….
Có TK 333
Có TK 511
Dịch vụ kiểm toán CAF chúc quý doanh nghiệp kinh doanh nhiều thuận lợi
DỊCH VỤ KẾ TOÁN – TƯ VẤN THUẾ – DỊCH VỤ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
ĐC: 447/23 Bình Trị Đông, Bình Trị Đông A, Bình Tân, Hồ Chí Minh
Hotline: 098 225 4812
HÃY GỌI NGAY CHO CHÚNG TÔI: 0867 004 821 ( 24/7 )
CHÚNG TÔI LUÔN SẴN SÀNG ĐỂ HỖ TRỢ
Xem thêm:
Công ty kiểm toán tại Đà Nẵng uy tín giá rẻ nhanh