Table of Contents

Hướng dẫn chuyển lỗ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026

Chuyển lỗ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện như thế nào? Nguyên tắc chuyển lỗ ra sao? Công ty bạn được chuyển lỗ trong bao nhiêu năm theo quy định mới nhất áp dụng từ năm 2026? Cùng các chuyên gia của Caf-global.com tìm hiểu chi tiết nhất các bạn nhé.

Chuyển lỗ là gì?

Chuyển lỗ là quyền lợi hợp pháp cho phép doanh nghiệp lấy số lỗ phát sinh của một năm tài chính bù trừ vào khoản thu nhập chịu thuế của các năm sau.

>>> Xem thêm: Công thức tính thuế TNDN năm 2026 theo luật thuế TNDN mới nhất.

Cách chuyển lỗ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng từ năm 2026

Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang. Tức là, thu nhập tính thuế của năm phát sinh âm thì năm đó lỗ và doanh nghiệp không phải nộp thuế trong trường hợp này (căn cứ khoản 1 Điều 7 Nghị định 320/2025/NĐ-CP); Cách chuyển lỗ:

Doanh nghiệp có lỗ được chuyển lỗ sang năm sau; số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế.

Thời gian được chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

(Căn cứ khoản 1 Điều 16 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025).

>>> Xem thêm: Thuê công ty kiểm toán tỉnh Vĩnh Long năm 2026.

Căn cứ khoản 2 Điều 7 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, quy định cách chuyển lỗ chi tiết thế nào?

– Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế những năm tiếp theo.

– Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ. Quá thời hạn 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo.

– Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ này.

Lưu ý: Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế TNDN xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

>>> Xem thêm: Cong ty dich vu kiem toan báo cáo tài chính TP Cần Thơ năm 2026 uy tín.

Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Hàng quý, doanh nghiệp phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào ngân sách Nhà nước (không bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định của pháp luật thuế tối thiểu toàn cầu), ghi:

Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, Kế toán công ty ghi:

Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 111, 112,…

>>> Xem thêm: https://caf-global.com/thue-suat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-nam-2026/

Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo phải nộp (không bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định của pháp luật thuế tối thiểu toàn cầu):

Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, doanh nghiệp phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành còn phải nộp, ghi:

Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, doanh nghiệp ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:

Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

>>> Xem thêm: Dịch vụ kiểm toán tại Đồng Nai chuẩn IFRS uy tín năm 2026.

Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành của năm phát hiện sai sót.

+ Trường hợp được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại, ghi:

Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.

+ Trường hợp được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại, ghi:

Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành, ghi:

+ Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, kế toán ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

+ Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, Kế toán thuế công ty ghi:

Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.

Kết luận

Chuyển lỗ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những quyền lợi quan trọng giúp doanh nghiệp giảm nghĩa vụ thuế trong những năm có phát sinh thu nhập chịu thuế.

Theo quy định mới nhất áp dụng từ năm 2026 tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp được chuyển toàn bộ số lỗ sang các năm tiếp theo và thời gian chuyển lỗ liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

Câu hỏi thường gặp (FAQ)

Doanh nghiệp được chuyển lỗ trong bao nhiêu năm?

Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, doanh nghiệp được chuyển lỗ liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

Doanh nghiệp có được chuyển một phần số lỗ sang năm sau không?

Không. Doanh nghiệp phải thực hiện chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ còn được chuyển vào thu nhập chịu thuế của các năm tiếp theo theo quy định.

Nếu sau 05 năm vẫn chưa chuyển hết số lỗ thì có được tiếp tục chuyển không?

Không. Sau thời hạn 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, phần lỗ chưa chuyển hết sẽ không được tiếp tục chuyển vào các năm sau.

Trường hợp doanh nghiệp vừa có lỗ cũ chưa chuyển hết và phát sinh lỗ mới thì xử lý như thế nào?

Doanh nghiệp được tiếp tục chuyển số lỗ cũ còn lại và đồng thời theo dõi riêng số lỗ mới phát sinh để chuyển liên tục trong thời hạn tối đa 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ mới.

Khi cơ quan thuế thanh tra xác định lại số lỗ thì doanh nghiệp chuyển lỗ theo số nào?

Trường hợp cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra xác định số lỗ khác với số doanh nghiệp tự kê khai thì doanh nghiệp phải thực hiện chuyển lỗ theo số liệu được xác định trong kết luận thanh tra, kiểm tra theo đúng quy định pháp luật.

Tác giả: Trần Thường Các.