Cách điều chỉnh sau quyết toán thuế
Sau thời gian hoạt động thì thường doanh nghiệp bạn sẽ nhận được công văn yêu cầu quyết toán thuế, quyết toán thuế giá trị gia tăng ( gtgt) thuế thu nhập doanh nghiệp….. Và có thể Doanh nghiệp bạn sẽ bị truy thu thuế giá trị gia tăng, truy thu thuế TNCN, truy thu thuế TNDN.. Vậy thì đối với các bút toán điều chỉnh sau khi quyết toán thuế sẽ hạch toán như thế nào? …. Bài viết này công ty dịch vụ kiểm toán độc lập sẽ chia sẻ chủ đề này chi tiết nhất đến với các bạn đọc nhé.
Cơ sở pháp lý
- Luật Quản lý thuế năm 2019;
- Nghị định 126/2020/NĐ-CP;
- Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Luật kế toán Việt Nam.
- Luật kiểm toán độc lập.
- Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam.
Quyết toán thuế là gì? – Cách điều chỉnh sau quyết toán thuế
Quyết toán là việc tập hợp và kiểm tra lại toàn bộ khối lượng, giá trị, tính hợp lệ… của toàn bộ nội dung công việc đã làm của cơ quan đối với một đơn vị nào đó. Theo đó, quyết toán có nghĩa là xác định lại số liệu kế toán của đơn vị kinh doanh trong 1 kỳ hoặc 1 giai đoạn cụ thể nào đó.
Quyết toán thuế là việc xác định số liệu có liên quan đến các khoản thuế mà doanh nghiệp phải đóng. Đây chính là công việc mà bất cứ một doanh nghiệp nào đi vào hoạt động cũng đều phải thực hiện. Đây là việc làm mang tính chất khách quan, đồng thời giữa doanh nghiệp và cơ quan thuế phải có “tiếng nói chung” để cùng nhau thống nhất dựa trên cơ sở pháp luật về thuế để soát xét tính hợp lý của hóa đơn, chứng từ phản ánh các chi phí hoặc doanh thu mà doanh nghiệp đã kê khai.
Tùy vào mỗi doanh nghiệp khác nhau mà có thể thực hiện quyết toán sau 5 năm hoặc phải làm quyết toán năm, nhiều doanh nghiệp sẽ phải làm quyết toán năm.
Quyết toán thuế nhằm mục đích truy thu thuế TNDN, thuế GTGT, thuế TNCN của doanh nghiệp.
Truy thu thuế GTGT – Cách điều chỉnh sau quyết toán thuế
Hạch toán thuế GTGT
Nợ TK 4211
Có TK 33311
Nộp tiền thuế
Nợ TK 33311
Có TK 111; 112
Truy thu thuế TNDN – Cách điều chỉnh sau quyết toán thuế
Cách hạch toán truy thu thuế TNDN
Nợ TK 4211
Có TK 3334
Nộp tiền thuế
Nợ TK 3334
Có TK 111; 112
Phạt chậm nộp
Hạch toán
Nợ TK 811
Có TK 3339
Nộp tiền thuế
Nợ TK 3339
Có TK 111, 112
Phạt vi phạm hành chính
Hạch toán
Nợ TK 811
Có TK 3339
Nộp thuế
Nợ TK 3339
Có TK 111, 112
Loại kho sau quyết toán
Tài sản thiếu chờ xử lý
Nợ TK 1381
Có TK 156; 152; 153
Khi quyết toán thuế yêu cầu loại
Nợ TK 811
Có TK 1381
Trường hợp thuế TNCN
Trường hợp khấu trừ vào tiền lương của người lao động kỳ này
Có TK 3335 – Thuế TNCN phải nộp
Có TK 334 – Phải trả người lao động
Trường hợp do công ty phải trả
Có TK 3335- Thuế TNCN phải nộp
Nợ TK 4211- Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
Bút toán nộp tiền
Nợ TK 3335
Có TK 111; 112
Điều chỉnh sổ trích khấu hao TSCĐ
Trường hợp qua kiểm tra phát hiện công ty trích khấu hao cao hơn mức quy định tại chế độ quản lý sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính, làm ảnh hưởng đến lợi nhuận thực tế của các kỳ kế toán từ năm 2002 đến năm 2005 thì Công ty hạch toán điều chỉnh lại số trích vượt mức quy định như sau:
Có TK 4211- Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
Nợ TK 214- Hao mòn TSCĐ
Các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế mà bạn cần nắm
Khoản 1 Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019 quy định các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế gồm:
Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định ấn định thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế;
Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện khai thiếu số tiền thuế phải nộp thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế phải nộp tăng thêm kể từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng thời hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai, sót hoặc kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu;
Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số tiền thuế đã được hoàn trả hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện số tiền thuế được hoàn nhỏ hơn số tiền thuế đã hoàn thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế đã hoàn trả phải thu hồi kể từ ngày nhận được tiền hoàn trả từ ngân sách nhà nước;
Trường hợp được nộp dần tiền thuế nợ quy định tại khoản 5 Điều 124 của Luật này;
Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế do hết thời hiệu xử phạt nhưng bị truy thu số tiền thuế thiếu quy định tại khoản 3 Điều 137 của Luật này;
Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 142 của Luật này;
Cơ quan, tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế chậm chuyển tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế vào ngân sách nhà nước thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền chậm chuyển theo quy định.
Cách tính tiền chậm nộp tiền thuế mới nhất hiện nay
Mức nộp 01 ngày = 0,03% x Số tiền thuế chậm nộp
Mức tính tiền chậm nộp tiền thuế
Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.
Thời gian tính tiền chậm nộp thuế
Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp quy định tại khoản 1 Điều này đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyển đã nộp vào ngân sách nhà nước.
Người nộp thuế tự xác định số tiền chậm và nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định. Trường hợp người nộp thuế có khoản tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa thì thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 60 của Luật Quản lý thuế 2019.
Trường hợp sau 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, người nộp thuế chưa nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thì cơ quan quản lý thuế thông báo cho người nộp thuế biết số tiền thuế, tiền phạt còn nợ và số ngày chậm nộp.
CAF chúc quý doanh nghiệp thành công.
DỊCH VỤ KẾ TOÁN – TƯ VẤN THUẾ CAF
ĐC: 447/23 Bình Trị Đông, Bình Trị Đông A, Bình Tân, Hồ Chí Minh
Gmail: congtycaf@gmail.com
Hotline: 098 225 4812
HÃY GỌI NGAY CHO CHÚNG TÔI: 0867 004 821 ( 24/7 )
CHÚNG TÔI LUÔN SẴN SÀNG ĐỂ HỖ TRỢ
Xem thêm:
Thuê kiểm toán độc lập tại Cà Mau
Công ty kiểm toán tại Sóc Trăng