Hướng dẫn tính thuế TNCN đối với lao động thời vụ và thử việc

Hướng dẫn tính thuế TNCN đối với lao động thời vụ và thử việc

Lao động thời vụ thử việc thì có tính thuế thu nhập cá nhân hay không? Lao động thời vụ thì có cần ký hợp đồng lao động hay không và được quy định như thế nào? Có phải tham gia bảo hiểm xã hội – bảo hiểm ý tế cho lao động thời vụ hay không? … Cùng Caf-global.com tìm hiểu chi tiết về nội dung này các bạn nhé.

Trên thực tế thì đối với các công ty xây dựng thường thì sẽ thuê các anh em công nhân xây dựng làm trong 1, 2, 3 tháng … thì sẽ thường gặp những câu hỏi như trên, Và nhiều loại hình công ty sản xuất khác như chế biến thủ hải sản, nông sản … cùng công ty CAF tìm hiểu chi tiết nhất các bạn nhé.

Lao động thời vụ có phải làm hợp đồng lao động hay không?

Theo quy định tại điều 20 Bộ Luật Lao động 2019, hợp đồng lao động phải được giao kết bằng một trong các loại: Hợp đồng lao động không xác định thời hạn, là loại hợp đồng mà hai bên không xác định thời hạn, thời điểm chấm dứt hiệu lực của hợp đồng. Hợp đồng lao động xác định thời hạn, là loại hợp đồng mà hai bên xác định thời hạn, thời điểm chấm dứt hiệu lực của hợp đồng trong thời gian không quá 36 tháng kể từ thời điểm hợp đồng có hiệu lực.

Từ 1-1-2021 khi Bộ Luật Lao động 2019 chính thức được áp dụng thì hợp đồng thời vụ sẽ không còn

Khác với hiện nay, theo điều 22 Bộ Luật Lao động 2012, người lao động và người sử dụng lao động còn có thể xác lập quan hệ lao động thông qua hợp đồng lao động theo mùa vụ hoặc theo một công việc nhất định có thời hạn dưới 12 tháng (thường gọi là hợp đồng thời vụ).

Như vậy, từ 1-1-2021 khi Bộ Luật Lao động 2019 chính thức được áp dụng thì hợp đồng thời vụ sẽ không còn. Mọi quan hệ lao động với công việc dưới 36 tháng đều được ký hợp đồng lao động xác định thời hạn, kể cả những công việc chỉ thực hiện trong một vài tháng.

Nguồn: https://www.molisa.gov.vn/baiviet/222412?tintucID=222412

Như vậy hiện nay, hợp đồng lao động được giao kết theo một trong 2 loại sau:

Hợp đồng lao động không xác định thời hạn.

Hợp đồng lao động xác định thời hạn.

Đối với hợp đồng thời vụ đã không còn quy định.

Do đó khi ký kết hợp đồng lao động đối với những người lao động làm những công viêc có tính chất thời vụ thì công ty có thể thực hiện ký kết hợp đồng lao động xác định thời hạn.

>>> Xem thêm: Phí thuê dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính. 

Tính thuế thu nhập cá nhân đối với lao động thời vụ và thử việc

Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền mà người lao động phải trích một phần từ tiền lương, tiền công để nộp cho ngân sách nhà nước. Do tính chất đặc thù nên nhiều doanh nghiệp thường hay sử dụng lao động thời vụ, giao khoán, thử việc.

Điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về khấu trừ thuế TNCN đối với một số trường hợp khác như sau:

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

>>> Xem thêm: Mức lương tối thiểu vùng cập nhật mới nhất hiện nay. 

Theo hướng dẫn tại Công văn 2355/ TCT-DNNCN ngày 10/6/2019 của Tổng Cục thuế:

Trường hợp Công ty ký hợp đồng dịch vụ với cá nhân đáp ứng tác điều kiện là thương nhân như: có đăng ký kinh doanh cùng ngành nghề hoặc có đăng ký thuế theo hình thức hộ kinh doanh cùng ngành nghề với hợp đồng dịch vụ, thì Công ty không khấu trừ thuế TNCN mà cá nhân (hộ kinh doanh) phải cấp hóa đơn (nếu thuộc diện được sử dụng hóa đơn) hoặc lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn mẫu số 01/TNDN (nếu không thuộc diện được sử dụng hóa đơn).

Theo như các quy định nêu trên, có thể thấy tùy vào loại hợp đồng (bản chất của loại hợp đồng) Doanh nghiệp ký với cá nhân mà cách tính thuế sẽ khác nhau, cụ thể:

Ký hợp đồng dịch vụ với cá nhân kinh doanh

Trong trường hợp này doanh nghiệp không thực hiện khấu trừ thuế TNCN với cá nhân, để được khấu trừ vào chi phí doanh nghiệp làm như sau:

– Lập bảng kê 01/TNDN (nếu cá nhân không thuộc diện được sử dụng hóa đơn – tức là có Doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm);

– Nếu thuộc diện được sử dụng hóa đơn (tức là có Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên) thì phải có hóa đơn bán hàng (mua của Chi cục thuế).

Ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng; Hợp đồng thử việc; Hợp đồng thời vụ; Hoặc không ký hợp đồng lao động (mà chỉ ký hợp đồng giao khoán, hợp đồng dịch vụ với cá nhân không kinh doanh…) thì khi trả thu nhập sẽ có các trường hợp như sau: 

Trường hợp 1: Nếu khi trả thu nhập mà có Tổng mức trả thu nhập dưới 2 triệu /lần hoặc /tháng: Doanh nghiệp không khấu trừ 10% thuế TNCN.

Doanh nghiệp cần chuẩn bị những hồ sơ sau để đưa vào chi phí hợp lý: Hợp đồng lao động (giao khoán, dịch vụ, thử việc …); CMND photo của cá nhân; Chứng từ thanh toán; Bảng chấm công (thời vụ, thử việc) hoặc Biên bản nghiệm thu (giao khoán, dịch vụ …)

Trường hợp 2: Nếu khi trả thu nhập mà có Tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên: Doanh nghiệp khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi trả thu nhập.

Doanh nghiệp cần chuẩn bị những hồ sơ sau để đưa vào chi phí hợp lý: Hợp đồng lao động (giao khoán, dịch vụ, thử việc …); CMND photo của cá nhân; Chứng từ thanh toán; Bảng chấm công (thời vụ, thử việc) hoặc Biên bản nghiệm thu (giao khoán, dịch vụ …);

Kê khai thuế TNCN tháng, quý đó và chứng từ nộp tiền thuế TNCN tháng, quý đó.

Các bạn cần lưu ý như sau:

Để không khấu trừ 10% thuế TNCN thì cá nhân có thể làm bản cam kết thu nhập sau khi trừ các khoản giảm trừ chưa tới mức phải khấu trừ thì kế toán tạm thời không khấu trừ thuế TNCN.

Hợp đồng thử việc là gì?

Hợp đồng lao động là sự thỏa thuận giữa người sử dụng lao động (NSDLĐ) và người lao động (NLĐ) về việc làm có trả thù lao mà 2 bên cam kết với nhau. Mỗi bên phải đảm bảo về quyền nghĩa vụ và điều kiện trong quan hệ lao động.

Hợp đồng thử việc là một loại hợp đồng lao động có thời hạn, được ký kết giữa người lao động và người sử dụng lao động với mục đích để cả hai bên đánh giá sự phù hợp của nhau trước khi chính thức ký kết một hợp đồng lao động dài hạn.

Thời hạn thử việc tối đa là bao lâu?

Theo Điều 25 Bộ luật Lao động 2019 quy định thời gian thử việc do hai bên thỏa thuận căn cứ vào tính chất và mức độ phức tạp của công việc nhưng chỉ được thử việc một lần đối với một công việc và bảo đảm điều kiện sau đây:

– Không quá 180 ngày đối với công việc của người quản lý doanh nghiệp theo quy định của Luật Doanh nghiệp, Luật Quản lý, sử dụng vốn nhà nước đầu tư vào sản xuất, kinh doanh tại doanh nghiệp;

– Không quá 60 ngày đối với công việc có chức danh nghề nghiệp cần trình độ chuyên môn, kỹ thuật từ cao đẳng trở lên;

– Không quá 30 ngày đối với công việc có chức danh nghề nghiệp cần trình độ chuyên môn, kỹ thuật trung cấp, công nhân kỹ thuật, nhân viên nghiệp vụ;

– Không quá 06 ngày làm việc đối với công việc khác.

Như vậy, thời gian thử việc tối đa của người lao động là không quá 180 ngày đối với trường hợp làm công việc của người quản lý doanh nghiệp.

Công ty có phải đóng bảo hiểm cho nhân viên thử việc hay không?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 2 Luật Bảo hiểm xã hội năm 2014 quy định người lao động là công dân Việt Nam thuộc đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc, bao gồm:

– Người làm việc theo hợp đồng lao động không xác định thời hạn, hợp đồng lao động xác định thời hạn, hợp đồng lao động theo mùa vụ hoặc theo một công việc nhất định có thời hạn từ đủ 03 tháng đến dưới 12 tháng, kể cả hợp đồng lao động được ký kết giữa người sử dụng lao động với người đại diện theo pháp luật của người dưới 15 tuổi theo quy định của pháp luật về lao động;

– Người làm việc theo hợp đồng lao động có thời hạn từ đủ 01 tháng đến dưới 03 tháng;

– Cán bộ, công chức, viên chức;

– Công nhân quốc phòng, công nhân công an, người làm công tác khác trong tổ chức cơ yếu;

– Sĩ quan, quân nhân chuyên nghiệp quân đội nhân dân; sĩ quan, hạ sĩ quan nghiệp vụ, sĩ quan, hạ sĩ quan chuyên môn kỹ thuật công an nhân dân; người làm công tác cơ yếu hưởng lương như đối với quân nhân;

– Hạ sĩ quan, chiến sĩ quân đội nhân dân; hạ sĩ quan, chiến sĩ công an nhân dân phục vụ có thời hạn; học viên quân đội, công an, cơ yếu đang theo học được hưởng sinh hoạt phí;

– Người đi làm việc ở nước ngoài theo hợp đồng quy định tại Luật người lao động Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài theo  hợp đồng;

– Người quản lý doanh nghiệp, người quản lý điều hành hợp tác xã có hưởng tiền lương;

– Người hoạt động không chuyên trách ở xã, phường, thị trấn.

Theo quy định trên, yếu tố đầu tiên để người lao động tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc là có sự giao kết hợp đồng lao động giữa người lao động và người sử dụng lao động.

Do vậy, thử việc 02 tháng theo hợp đồng thử việc thì không thuộc đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc.

Tuy nhiên, hiện nay, người lao động có thể thử việc dưới 02 hình thức:

– Giao kết hợp đồng thử việc;

– Thỏa thuận nội dung thử việc ghi trong hợp đồng lao động.

Đối với NLĐ có thời gian thử việc ghi trong hợp đồng lao động mà hợp đồng đó thuộc diện tham gia BHXH bắt buộc, thì cả người sử dụng lao động và người lao động phải đóng BHXH bắt buộc cho cả thời gian thử việc.

Lao động thời vụ có được tham gia bảo hiểm hay không và được quy định thế nào?

Khoản 1, Điều 2 Luật BHXH 2014 quy định đối tượng phải tham gia BHXH bắt buộc gồm: Người làm việc hợp đồng lao động theo mùa vụ hoặc theo một công việc nhất định có thời hạn từ đủ 3 tháng đến dưới 12 tháng, kể cả hợp đồng lao động được ký kết giữa người sử dụng lao động với người đại diện theo pháp luật của người dưới 15 tuổi theo quy định của pháp luật về lao động; Căn cứ theo các quy định trên, nếu doanh nghiệp có ký hợp đồng lao động với người lao động theo mùa vụ hoặc theo một công việc nhất định có thời hạn từ đủ 3 tháng đến dưới 12 tháng… thì doanh nghiệp phải đóng BHXH cho người lao động. Trường hợp người làm việc theo hợp đồng lao động có thời hạn từ đủ 1 tháng đến dưới 3 tháng thì doanh nghiệp hiện nay chưa phải đóng BHXH cho người lao động.

Theo Điều 4 Quyết định 595/QĐ-BHXH ngày 14/04/2017: Từ ngày 01/01/2018: Người làm việc theo HĐLĐ có thời hạn từ đủ 01 tháng đến dưới 03 tháng cũng thuộc đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc.

Bạn có thể căn cứ theo Quyết định và Điều Luật trên để đối chiếu với trường hợp của bạn.

Nguồn: https://baohiemxahoi.gov.vn/hoidap/pages/default.aspx?ItemID=1864

DỊCH VỤ KẾ TOÁN CAF 

DỊCH VỤ KẾ TOÁN – TƯ VẤN THUẾ – DỊCH VỤ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Gmail: Congtycaf@gmail.com. 

Địa chỉ VP Bắc SG: 217/9 đường số 6, Khu Phố 8, P. Bình Hưng Hòa B, Quận Bình Tân, Thành phố Hồ Chí Minh.

Hotline: 098 225 4812 – Mr Các. 

HÃY GỌI NGAY CHO CHÚNG TÔI

CHÚNG TÔI LUÔN SẴN SÀNG ĐỂ HỖ TRỢ