Phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào là gì
Phân bổ thuế gtgt đầu vào là như thế nào? Khi nào thì công ty phải phân bổ thuế gtgt đầu vào đối với hàng hoá dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế? …. Bài viết này công ty dịch vụ kiểm toán sẽ chia sẻ chủ đề này chi tiết nhất đến với các bạn đọc.
Cơ sở pháp lý
- Luật doanh nghiệp năm 2020.
- Luật kế toán Việt Nam.
- Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam.
- Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào – Phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào là gì
Đầu ra chịu thuế thì đầu vào được khấu trừ, đầu ra không chịu thuế thì đầu vào không được khấu trừ
“Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất”
Ví dụ:
Công ty Cổ Phần Tập Đoàn Trung Nam Lộc có 2 bộ phận kế toán và đào tạo tương ứng với 2 hoạt động: hoạt động kế toán (chịu thuế) và hoạt động đào tạo (không chịu thuế)
Doanh thu hoạt động kế toán: 400.000.000
Doanh thu hoạt động đào tạo: 200.000.000
Đầu vào:
Máy tính cho kế toán: 60.000.000 (thuế gtgt: 6.000.000)
Mua máy chiếu phục vụ đào tạo: 30.000.000 (thuế gtgt: 3.000.000)
Thuê văn phòng: 15.000.000 (thuế gtgt: 1.500.000)
⇒ Máy tính cho kế toán phục vụ hoạt động chịu thuế nên được khấu trừ toàn bộ (6.000.000)
⇒ Máy chiếu phục vụ hoạt động không chịu thuế nên không được khấu trừ (3.000.000)
⇒ Thuê văn phòng dùng chung cho cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế được phân bổ.
>>> Xem thêm: Cách phân bổ thuế GTGT đầu vào
Cách phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào dùng chung – Phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào là gì
Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.
Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.
Phân bổ thuế gtgt hàng tháng, quý – Phân bổ thuế giá trị gia tăng đầu vào là gì
Thuế GTGT dùng chung được khấu trừ = Thuế GTGT dùng chung * (DT chịu thuế + DT không phải kê khai) / Tổng doanh thu
Tính lại số thuế được khấu trừ cả năm
Mình đã gặp một số công ty kế toán quên tính lại số thuế được khấu trừ cả năm (đặc biệt là doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế làm giảm số thuế được hoàn).
Cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.
Công thức tính lại thuế gtgt được khấu trừ cả năm
Thuế GTGT dùng chung được khấu trừ cả năm = Thuế GTGT dùng chung của cả năm * (DT chịu thuế cả năm + DT không phải kê khai cả năm) / Tổng doanh thu cả năm.
Dịch vụ kiểm toán CAF chúc quý doanh nghiệp kinh doanh nhiều thuận lợi
DỊCH VỤ KẾ TOÁN – TƯ VẤN THUẾ – DỊCH VỤ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
ĐC: 447/23 Bình Trị Đông, Bình Trị Đông A, Bình Tân, Hồ Chí Minh
Hotline: 098 225 4812
HÃY GỌI NGAY CHO CHÚNG TÔI: 0867 004 821 ( 24/7 )
CHÚNG TÔI LUÔN SẴN SÀNG ĐỂ HỖ TRỢ