Có phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng khi xuất khẩu hàng hóa

Có phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng khi xuất khẩu hàng hóa

Có phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng khi xuất khẩu hàng hóa

Hiện tại theo Thông tư 78 và Nghị định 123 yêu cầu xuất hóa đơn giá trị gia tăng đối với hàng hóa xuất khẩu có đúng hay không? Đây là câu hỏi mà caf-global.com gần đây nhận được rất nhiều từ các bạn kế toán doanh nghiệp. Để tìm hiểu rõ về nội dung có phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng – gtgt đối với hàng hóa xuất khẩu hay không hãy cùng CAF tìm hiểu nhé.

Có phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng khi xuất khẩu hàng hóa
Có phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng khi xuất khẩu hàng hóa

Có phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng khi xuất khẩu hàng hóa

Căn cứ Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau: Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

>>> Xem thêm: Tờ khai hải quan là gì và những vấn đề kế toán cần nắm

Căn cứ Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về loại hóa đơn – Có phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng khi xuất khẩu hàng hóa

Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG ( GTGT ) là hóa đơn dành cho các tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động:

a) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;

b) Hoạt động vận tải quốc tế;

c) Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;

d) Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.

Hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho các tổ chức, cá nhân như sau – (Có phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng khi xuất khẩu hàng hóa)

Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp sử dụng cho các hoạt động:

– Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;

– Hoạt động vận tải quốc tế;

– Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;

– Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.

Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”.

Theo đó, đơn vị đang khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ khi xuất khẩu hàng hóa thì vẫn lập hóa đơn giá trị gia tăng.

KẾT LUẬN VỀ VIỆC CÓ PHẢI XUẤT HÓA ĐƠN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU  

Căn cứ theo Điều 8 nêu trên thì khi bạn xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài, bạn sẽ PHẢI XUẤT HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG cho hàng hóa đó.

Thời điểm xuất hóa đơn giá trị gia tăng là khi nào

Thời điểm xuất hóa đơn giá trị gia tăng là khi nào
Thời điểm xuất hóa đơn giá trị gia tăng là khi nào

Căn cứ khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ như sau:

Áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

Đối tượng áp dụng hóa đơn điện tử thực hiện theo quy định tại Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, riêng trường hợp rủi ro cao về thuế thực hiện theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

>>> Xem thêm: Hóa đơn thương mại và hóa đơn giá trị gia tăng

Quy định về áp dụng hóa đơn điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý đối với một số trường hợp cụ thể theo yêu cầu quản lý như sau

Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử.

Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, cơ sở lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa xuất khẩu.

KẾT LUẬN VỀ THỜI ĐIỂM XUẤT HÓA ĐƠN GTGT HÀNG XUẤT KHẨU

Thời điểm để bạn LẬP HÓA ĐƠN GTGT là thời điểm SAU KHI làm xong thủ tục hải quan.

Từ tháng 07/2022, việc áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế đã được áp dụng thống nhất trên toàn quốc.

Tại thông tư 78/2021/TT-BTC, việc xuất hóa đơn hàng xuất khẩu đã có quy định mới. Theo đó, doanh nghiệp khi có hoạt động xuất khẩu, bắt buộc phải xuất hóa đơn điện tử để ghi nhận doanh thu (quy định trước đó chỉ xuất hóa đơn thương mại và kê khai doanh thu lên báo cáo thuế).

Quy định này đã gây ra không ít khó khăn cho các doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu. Chính vì thế, tổng cục thuế đã có phiếu lấy ý kiến số 1759/TCT-CS để gởi đến Tổng Cục Hải Quan để xin ý kiến về việc xuất hóa đơn hàng xuất khẩu. Và ngày 03/06/2022, Tổng cục Hải Quan đã có công văn số  2054/TCHQ-GSQL để hướng dẫn việc xuất hóa đơn hàng xuất khẩu theo thông tư 78/2021/TT-BTC.

>>> Xem thêm: Kinh nghiệm làm kế toán nhập khẩu xuất khẩu và cách hạch toán

Công văn 2054 hướng dẫn xuất hóa đơn xuất khẩu thông tư 78

Theo thông lệ quốc tế khi làm thủ tục xuất khẩu hàng hóa doanh nghiệp sử dụng hóa đơn thương mại để làm thủ tục hải quan và xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài. Hóa đơn thương mại được lập và sử dụng căn cứ vào quy tắc và thực hành thống nhất về tín dụng chứng từ UCP 600 và đảm bảo đáp ứng đầy đủ các nội dung theo thông lệ quốc tế.

Theo quy định tại Điều 24 Luật Hải Quan và quy định tại điểm b khoản 1 Điều 16 Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 được sửa đổi, bổ sung tại khoản 5 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 của Bộ Tài chính thì hồ sơ hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu bao gồm hóa đơn thương mại hoặc chứng từ có giá trị tương đương trong trường hợp người mua phải thanh toán cho người bán, không quy định phải phát hành thêm hóa đơn GTGT điện tử để làm thủ tục xuất khẩu.

Thời điểm phát hành hóa đơn điện tử đối với hàng xuất khẩu theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020

Theo quy định tại điểm b, điểm c khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ thì cơ sở lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa xuất khẩu là sau khi hàng hóa đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu và sau khi làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu đối với người khai hải quan kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

Theo quy định trên thì thời điểm phát hành hóa đơn GTGT đối với hàng xuất khẩu là sau khi người khai hải quan hoàn thành thủ tục hải quan xuất khẩu. Do đó, tại thời điểm làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu người khai hải quan chưa thể phát hành hóa đơn GTGT để nộp trong bộ hồ sơ hải quan.

Như vậy, việc lập hóa đơn điện tử là thực hiện theo pháp luật Việt Nam còn hóa đơn trong thương mại quốc tế thực hiện theo thông lệ quốc tế. Thời điểm phát hành 02 loại hóa đơn này là khác nhau: hóa đơn thương mại phát hành trước khi làm thủ tục hải quan còn hóa đơn điện tử phát hành sau. Do vậy, Tổng cục Hải quan không thể hướng dẫn người khai hải quan nộp hóa đơn GTGT điện tử trong bộ hồ sơ hải quan xuất khẩu để làm thủ tục hải quan.

Gmail: congtycaf@gmail.com

Hotline: 098 225 4812 

HÃY GỌI NGAY CHO CHÚNG TÔI: 0867 004 821 ( 24/7 )

CHÚNG TÔI LUÔN SẴN SÀNG ĐỂ HỖ TRỢ

Để lại một bình luận

Email của bạn sẽ không được hiển thị công khai. Các trường bắt buộc được đánh dấu *

098 225 4812