Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối là gì
LỢI NHUẬN SAU THUẾ CHƯA PHÂN PHỐI LÀ GÌ? CÁCH HẠCH TOÁN CHIA LỢI NHUẬN CHO CÁC CỔ ĐÔNG như thế nào? Nhưng lưu ý khi chia lợi nhuận cho các thành viên góp vốn trong công ty? Hãy cùng caf-global.com tìm hiểu chi tiết nhất về chủ đề này nhé.
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối là gì?
Trong Thông tư số 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26 tháng 8 năm 2016 có nhắc đến Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối được thực hiện theo nguyên tắc tài khoản kế toán là 421.
Tài khoản 421 hay Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối phản ánh kết quả kinh doanh của công ty, doanh nghiệp về việc lãi hay lỗ sau khi đã tính thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận của công ty hoặc tình trạng thực tế việc xử lý lỗ của doanh nghiệp.

>>> Xem thêm: Cách hạch toán chia lợi nhuận sau thuế cho các thành viên công ty.
Bạn hiểu LỢI NHUẬN SAU THUẾ là như thế nào?
LỢI NHUẬN SAU THUẾ chính là khoản lợi nhuận cuối cùng của doanh nghiệp. Lợi nhuận sau thuế có được khi lấy doanh thu trừ đi tổng chi phí và thuế phải nộp nhà nước. Lợi nhuận sau thuế còn được gọi với tên khác là lợi nhuận ròng (lãi ròng).
>>> Xem thêm: Dich vu kiem toan.
Lợi nhuận sau thuế thường sẽ được doanh nghiệp chia cho cổ đông hay để làm gì?
- Lợi nhuận sau thuế ngoài việc dùng để tái đầu tư tiếp tục mở rộng phát triển DOANH NGHIỆP ….. ( như nghiên cứu sản phẩm; mở rộng nhà máy, phát triển thị trường …..)
- Để lập các quỹ dự phòng hoặc trích khen thưởng, chia cổ tức, lập quỹ phúc lợi…
- Còn nếu doanh nghiệp nào không chia cổ tức, không trích để tiến hành hoạt động gì mà vẫn giữ nguyên số tiền lợi nhuận thì đây được xem là lợi nhuận sau thuế chưa phân phối và số tiền này sẽ được cộng dồn sang kỳ tiếp theo.
>>> Xem thêm: Phí dịch vụ kiểm toán uy tín giá rẻ.
Công thức tính lợi nhuận sau thuế mới nhất hiện nay
Lợi nhuận sau thuế = Tổng Doanh thu – Tổng Chi phí – Thuế TNDN.
Các bạn cần lưu ý về lợi nhuận sau thế chưa phân phối
Các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí và thuế thu nhập, nếu giảm mức chi phí và thuế thu nhập doanh nghiệp xuống thấp nhất đồng nghĩa với việc lợi nhuận ròng của doanh nghiệp sẽ tăng lên. Ngược lại, lợi nhuận sau thuế sẽ giảm xuống.
Tính lợi nhuận ròng để biết lợi nhuận chiếm tỷ lệ bao nhiêu trong tổng số doanh thu của doanh nghiệp, thông qua đó đánh giá hoạt động kinh doanh của công ty có hiệu quả hay không? Hiệu quả ở mức độ nào?
Cách tính lợi nhuận ròng:
Lợi nhuận ròng = tổng doanh thu – (30% chi phí + 10%VAT) – 20% thuế doanh nghiệp
Lợi nhuận ròng chịu tác động không nhỏ từ chi phí hoạt động của doanh nghiệp. Vì thế, để tăng lợi nhuận ròng thì cần phải tiết kiệm khoản chi phí này. Mức chi phí hoạt động của doanh nghiệp hiện nay thường dao động ở mức 5%.
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối chính là phần lợi nhuận sau thuế nhưng chưa sử dụng đến phần lợi nhuận này, được giữ nguyên và treo trên TK 4211 (Tài khoản lợi nhuận chưa phân phối) trong bảng cân đối kế toán.
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối được chia theo kết cấu và nội dung phản ánh như sau:
Bên Nợ sẽ thể hiện các thông tin về số lỗ trong hoạt động kinh doanh của công ty, trích lập những quỹ của công ty, chia lợi nhuận, cổ tức cho các chủ sở hữu của doanh nghiệp, bổ sung vốn đầu tư của cá nhân, tổ chức là chủ sở hữu.
Bên Có thể hiện số lợi thuận mà hoạt động kinh doanh có được trong kỳ thực tế, thông tin số lỗ của cấp dưới được quản lý cấp trên bù, việc xử lý các khoản lỗ trong quá trình kinh doanh.
Trong đó trong nghiệp vụ kế toán thuế thì Tài khoản 421 có thể thể hiện theo có số dư Nợ hoặc theo số dư Có. Số dư bên Nợ được hiểu đơn giản là Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa được doanh nghiệp xử lý. Và Số dư bên Có được hiểu là Số lợi nhuận sau thuế chưa được phân phối hoặc chưa được công ty sử dụng.
Tài khoản 421 có 2 tài khoản cấp 2
Tài khoản 4211:
TK 4211 thể hiện Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối về hoạt động kinh doanh, xử lý lỗ, phân chia lợi nhuận của năm trước. Ngoài ra tài khoản này còn dùng để điều chỉnh hồi tố các sai xót cơ bản của những năm trước mà giờ mới phát hiện ra.
Tài khoản 4212:
TK 4212 thể hiện Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối về kết quả trong hoạt động kinh doanh, cách phân chia lợi nhuận và biện pháp xử lý lỗ trong năm tài chính của doanh nghiệp.
Tùy theo trường hợp thực tế của doanh nghiệp mà sẽ có các cách tính lợi nhuận sau thuế sẽ được kê khai khác nhau.
Cuối kỳ kế toán,khi nhận được kết chuyển của kết quả hoạt động kinh doanh của công ty thì cách hạch toán được thực hiện như sau:
Trường hợp hạch toán lãi thì ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Có TK 421 – thể hiện Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối trong năm 4212).
Trường hợp kinh doanh công ty mà lỗ thì ghi:
Nợ TK 421 – thể hiện lợi nhuận sau thuế chưa phân phối trong năm cấp 4212
Có TK 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Khi có quyết định từ công ty hoặc thông báo lợi nhuận được chia cho các cá nhân, tổ chức chủ sở hữu hoặc thực hiện trả cổ tức thì kế toán ghi:
Nợ TK 421 – là Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Có TK 338 – Phải trả phải nộp khác theo hướng dẫn của 3388.
Khi trả tiền cổ tức, phân chia lợi nhuận, kế toán ghi theo hướng dẫn:
Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác theo 3388
Có các TK 111, 112,… tức là số tiền thực trả cho chủ sở hữu.
Trường hợp Công ty cổ phần trả cổ tức bằng cổ phiếu thì kế toán ghi theo hướng dẫn:
Nợ TK 421 – thể hiện Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của doanh nghiệp
Nợ TK 4112 – thể hiện số chênh lêch giữa giá phát hành thấp hơn mệnh giá hay còn gọi là thặng dư vốn cổ phần
Có TK 4111 – thể hiện vốn góp của chủ sở hữu với mệnh giá tương ứng
Có TK 4112 – thể hiện Thặng dư vốn cổ phần của công ty
Đầu năm tài chính, kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm tài chính của năm nay sang lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của năm tài chính trước thì:
Trường hợp TK 4212 có số dư Có, tức là có lãi thì kế toán ghi:
Nợ TK 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của năm nay
Có TK 4211 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm tài chính trước.
Trường hợp TK 4212 có số dư Nợ, tức là doanh nghiệp lỗ thì kế toán ghi:
Nợ TK 4211 – thể hiện Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của năm trước
Có TK 4212 – thể hiện Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối trong năm nay.
Lợi nhuận KHÔNG chia là gì
Lợi nhuận không chia trong tiếng Anh gọi là Undivided Profit.
Lợi nhuận không chia là một phần của lợi nhuận sau thuế được doanh nghiệp trích lại, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp. Trong quá trình hoạt động sản xuất – kinh doanh, nếu doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả thì doanh nghiệp sẽ có điều kiện thuận lợi để tăng trưởng nguồn vốn.
Nguồn vốn tích lũy từ lợi nhuận không chia là bộ phận lợi nhuận được sử dụng tái đầu tư, mở rộng sản xuất – kinh doanh của doanh nghiệp. Tự tài trợ bằng lợi nhuận không chia – nguồn vốn nội bộ là một phương thức tạo nguồn tài chính quan trọng và khá hấp dẫn của các doanh nghiệp, vì doanh nghiệp giảm được chi phí, giảm bớt sự phụ thuộc vào bên ngoài.
Rất nhiều doanh nghiệp coi trọng chính sách tái đầu tư từ lợi nhuận giữ lại, họ đặt ra mục tiêu phải có một khối lượng lợi nhuận để lại đủ lớn nhằm tự đáp ứng nhu cầu vốn ngày càng tăng.
>>> Xem thêm: https://caf-global.com/dich-vu-kiem-toan-noi-bo/
Điều kiện giữ lại lợi nhuận không chia
Nguồn vốn tái đầu tư từ lợi nhuận giữ lại chỉ có thể thực hiện được nếu như doanh nghiệp đã và đang hoạt động và có lợi nhuận, được phép tiếp tục đầu tư. Đối với các doanh nghiệp Nhà nước thì việc tái đầu tư phụ thuộc không chỉ vào khả năng sinh lợi của bản thân doanh nghiệp mà còn phụ thuộc vào chính sách khuyến khích tái đầu tư của nhà nước.
Tuy nhiên, đối với các công ty cổ phần thì việc để lại lợi nhuận liên quan đến một số yếu tố rất nhạy cảm. Khi công ty để lại một phần lợi nhuận trong năm cho tái đầu tư, tức là không dùng số lợi nhuận đó để chia cổ tức cho các cổ đông nhưng bù lại, họ có quyền sở hữu số vốn cổ phần tăng lên của công ty.
Như vậy, giá trị ghi sổ của các cổ phiếu sẽ tăng lên cùng với việc tự tài trợ bằng nguồn vốn nội bộ. Điều này một mặt, khuyến khích cổ đông giữ cổ phiếu lâu dài, nhưng mặt khác, dễ làm giảm tính hấp dẫn của cổ phiếu trong thời kỳ trước mắt (ngắn hạn) do cổ đông chỉ nhận được một phần cổ tức nhỏ hơn. Nếu tỷ lệ chi trả cổ tức thấp, hoặc số lãi ròng không đủ hấp dẫn thì giá cổ phiếu có thể bị giảm sút.
Lưu ý:
Việc phân chia lợi nhuận của công ty phải dựa trên hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và việc phân chia này phải đảm bảo sự công khai, rõ ràng, rành mạch và theo đúng quy định, chính sách tài chính của pháp luật hiện hành.
Các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận sau thuế
Căn cứ theo công thức tính lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp, những yếu tố gây ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận sau thuế bao gồm 3 yếu tố là:
- Chi phí vận hành của doanh nghiệp
- giá gốc của sản phẩm.
- thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cụ thể như sau:
Chi phí vận hành doanh nghiệp: Doanh nghiệp cần phải giảm tối đa chi phí vận hành để có thể tối đa hóa lợi nhuận. Mức chi tiêu tối đa của một doanh nghiệp trong một tháng bằng khoảng 30% doanh thu tháng đó.
Giá gốc sản phẩm: Yếu tố này gây ảnh hưởng đến doanh thu bán hàng của sản phẩm. Doanh nghiệp cần đưa ra mức giá hợp lý nhất cho sản phẩm/dịch vụ của mình. Thông thường, giá gốc tỉ lệ nghịch với lợi nhuận sau thuế cùng mức giá bán ra.
Thuế thu nhập doanh nghiệp: Yếu tố này tùy thuộc vào định mức quy định của Nhà nước, không thể tăng giảm tùy ý.
Do đó, doanh nghiệp có thể tăng lợi nhuận bằng một số cách khác như:
- Nâng cao năng lực sản xuất.
- Tăng thời gian làm việc.
- Mở rộng quy mô phát triển.
Kiểm toán CAF chúc quý doanh nghiệp kinh doanh nhiều thuận lợi.
DỊCH VỤ KẾ TOÁN – TƯ VẤN THUẾ – DỊCH VỤ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
ĐC: 447/23 Bình Trị Đông, Bình Trị Đông A, Bình Tân, Hồ Chí Minh
Hotline: 098 225 4812
HÃY GỌI NGAY CHO CHÚNG TÔI: 0867 004 821 ( 24/7 )
CHÚNG TÔI LUÔN SẴN SÀNG ĐỂ HỖ TRỢ