Phí gia công chịu thuế suất thuế gtgt bao nhiêu: Tìm hiểu cùng kế toán thuế nhiều năm kinh nghiệm
Hiện nay có nhiều công ty gia công hàng xuất khẩu như: gia công ngành may mặc, gia công giày da, gia công nông sản… Vậy thì đối với dịch vụ gia công có được giảm thuế giá trị gia tăng không? Dịch vụ gia công chịu thuế xuất thuế GTGT bao nhiêu? Cùng các kế toán chuyên gia của Dịch vụ kế toán CAF tìm hiểu chi tiết nhất các bạn nhé.
Thuế giá trị gia tăng là gì?
Thuế giá trị gia tăng (VAT — Value-Added Tax), trước đây còn gọi là Thuế trị giá gia tăng là một dạng của thuế thương vụ và là một loại thuế gián thu được đánh vào người tiêu dùng cuối cùng, mặc dù chủ thể đem nộp nó cho cơ quan thu là các doanh nghiệp. Do VAT có mục đích là một khoản thuế đối với việc tiêu thụ, cho nên hàng xuất khẩu (theo định nghĩa này thì người tiêu dùng ở nước ngoài) thường không phải chịu thuế VAT hoặc cách khác, VAT đối với người xuất khẩu được hoàn lại. – Trích nguồn: https://vi.wikipedia.org/wiki/Thu%E1%BA%BF_gi%C3%A1_tr%E1%BB%8B_gia_t%C4%83ng
Thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ gia công hàng hóa xuất khẩu?
Căn cứ khoản 1 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành:
“Điều 9. Thuế suất 0%
- Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật”.
Điều kiện hưởng thuế suất 0% với dịch vụ xuất khẩu (theo điểm b khoản 2 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC)
– Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan.
– Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật.
Riêng đối với dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, để được áp dụng thuế suất 0%, ngoài các điều kiện về hợp đồng và chứng từ thanh toán nêu trên, tàu bay, tàu biển đưa vào Việt Nam phải làm thủ tục nhập khẩu, khi sửa chữa xong thì phải làm thủ tục xuất khẩu.
>>> Kết luận số 1: Thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ gia công hàng hóa xuất khẩu là 0%.
Có thể bạn quan tâm:
- Mua hàng hóa dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên phải chuyển khoản mới được khấu trừ thuế gtgt?.
- Thuế suất thuế gtgt hàng nông sản là bao nhiêu.
- Thuế suất thuế gtgt nông sản từ 1/7/2025: Tìm hiểu cùng chuyên gia.
- sắt thép chịu thuế gtgt bao nhiêu có được giảm thuế không.
Thuế suất thuế giá trị gia tăng với dịch vụ gia công hàng hóa cung ứng trong nước?
Tại khoản 4 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định thuế suất thuế GTGT 5% như sau:
“Điều 10. Thuế suất 5% … Dịch vụ sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp gồm phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt, xay xát, bảo quản lạnh, ướp muối và các hình thức bảo quản thông thường khác theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư này.”
Theo đó, khoản 1 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 1 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC ) quy định các hình thức bảo quản thông thường bao gồm: làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác…”.
Tóm lại:
- Trường hợp công ty ký hợp đồng gia công cho công ty nước ngoài nếu đáp ứng các điều kiện về hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu theo quy định của pháp luật về xuất khẩu thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.
- Nếu công ty ký hợp đồng gia công cho tổ chức, cá nhân trong nước thì áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5% theo quy định trên.
- Các trường hợp thực hiện dịch vụ khác (không thuộc dịch vụ sơ chế, bảo quản sản phẩm nêu trên) phải áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%.
Hướng dẫn chi tiết cách hạch toán mang hàng hóa đi gia công?
Bên mang hàng hóa đi gia công
Hạch toán hàng gia công theo thông tư 200 tại bên mang hàng hóa đi gia công; Khi hàng hóa hoặc nguyên vật liệu mua về được chuyển thẳng đi gia công, chế biến lại mà không nhập kho, kế toán doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 154: Trị giá hàng hóa, NVL mua chuyển ngay đi gia công, chế biến lại (Không gồm thuế GTGT)
Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào.
Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán của hàng mua.
Nếu xuất kho hàng hóa, NVL đem đi gia công, dịch vụ kế toán trọn gói, ghi:
Nợ TK 154: Trị giá hàng hóa, NVL đem đi gia công, chế biến lại.
Có TK 1561, TK 152.
Chi phí gia công và các chi phí khác phát sinh kế toán hạch toán sao cho đúng?
Chi phí vận chuyển, chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí tiền công, căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán tổng hợp công ty hạch toán:
Nợ TK 154: Chi phí phát sinh trong quá trình gia công, chế biến lại hàng hóa
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có)
Có TK 111, 112, 331, 334: Tổng số tiền đã thanh toán hoặc phải thanh toán tương ứng
Khi hàng gia công xong thì kế toán công ty tiến hành ghi sổ, như sau:
Nợ TK 1561: Trị giá hàng hóa nhập kho sau khi gia công, chế biến lại
Nợ TK 152: Trị giá NVL nhập kho.
Nợ TK 157: Trị giá hàng hóa nếu gửi bán thẳng sau khi gia công, chế biến lại.
Nợ TK 632: Trị giá hàng hóa nếu bán trực tiếp cho khách hàng sau khi gia công, chế biến lại
Có TK 154: Trị giá hàng hoá gia công, chế biến đã hoàn thành.
Thành phẩm thuê ngoài gia công chế biến được đánh giá theo giá thành thực tế gia công chế biến bao gồm: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, chi phí thuê gia công và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến quá trình gia công.
Doanh nghiệp nhận hàng gia công hạch toán các bút toán như sau:
Kế toán theo dõi hàng gia công tại kho và không theo dõi trên các tài khoản kế toán. Khi xác định doanh thu từ số tiền gia công thực tế được hưởng, Kế toán đơn vị tiến hàng ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131,…
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Kế toán tiến hành tập hợp chi phí gia công
Nợ TK 154: Tập hợp chi phí gia công.
Có TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trự tiếp.
Có TK 622: Nhân công trực tiếp gia công hàng hóa.
Có Tk 627: Chi phí sản xuất chung liên quan đến hành gia công.
Phản ánh giá vốn gia công hàng hóa, kế toán ghi sổ như sau:
Nợ tk 632.
Có TK 154.
Kết luận
Phí gia công chịu thuế GTGT tùy thuộc vào đối tượng và mục đích gia công. Nếu là gia công cho tổ chức nước ngoài và đáp ứng đủ điều kiện (hợp đồng, thanh toán qua ngân hàng…), dịch vụ sẽ được hưởng thuế suất 0%. Trường hợp gia công cho doanh nghiệp trong nước, tùy loại dịch vụ sẽ chịu thuế suất 5% hoặc thuế suất 10% đối với các dịch vụ thông thường khác.
Do đó, doanh nghiệp cần xác định chính xác loại hình hợp đồng gia công và đối tác để áp dụng thuế suất phù hợp, đồng thời lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ để tránh rủi ro khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
Nếu bạn đang cần hỗ trợ tư vấn thuế GTGT, dịch vụ báo cáo thuế và kế toán trọn gói cho dịch vụ gia công, hãy liên hệ ngay Dịch vụ kế toán CAF để được hỗ trợ tận tình và đúng luật!
7 Câu hỏi thường gặp về thuế GTGT đối với phí gia công
- Dịch vụ gia công hàng hóa xuất khẩu có chịu thuế GTGT không?
Trả lời: Có, nhưng nếu đáp ứng điều kiện về hợp đồng với tổ chức nước ngoài và thanh toán qua ngân hàng thì được hưởng thuế suất 0%.
- Gia công cho công ty trong nước chịu thuế suất bao nhiêu?
Trả lời: Thông thường là 10%, nhưng nếu là dịch vụ sơ chế, bảo quản nông sản thì được áp dụng thuế suất 5%.
- Điều kiện để áp dụng thuế suất 0% với dịch vụ gia công là gì?
Trả lời: Phải có hợp đồng với bên nước ngoài hoặc khu phi thuế quan, chứng từ thanh toán qua ngân hàng, và hàng phải được xuất khẩu, tiêu dùng ở nước ngoài.
- Công ty không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng có được áp dụng thuế suất 0%?
Trả lời: Không. Đây là điều kiện bắt buộc để được hưởng thuế suất 0%.
- Gia công cho doanh nghiệp chế xuất có được áp dụng thuế suất 0% không?
Trả lời: Có, nếu đáp ứng các điều kiện tương tự như xuất khẩu: hợp đồng, chứng từ thanh toán, và hàng hóa tiêu dùng trong khu chế xuất.
- Nếu gia công nông sản cho doanh nghiệp trong nước thì thuế suất là bao nhiêu?
Trả lời: Nếu là dịch vụ sơ chế, bảo quản theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC, thì được áp dụng thuế suất 5%.
THÔNG TIN LIÊN HỆ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN CAF
Thành lập công ty – dịch vụ kế toán – báo cáo thuế – kiểm toán doanh nghiệp trọn gói.
MST: 0315520041.
Địa chỉ: 217/9 đường số 6, Khu Phố 8, P. Bình Tân, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam.
📞 Hotline/Zalo: 098 225 4812 – Trần Thường Các.
📧 Gmail: congtycaf@gmail.com – thuongcactran@gmail.com.
Google maps: https://g.co/kgs/qM7rqAq
Pinterest: https://www.pinterest.com/dichvuketoancaf/
Facebook: https://www.facebook.com/KiToanCAF/
Youtube: https://www.youtube.com/@dichvuketoancaf
TÁC GIẢ: NHÓM PHỤ TRÁCH NỘI DUNG CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN CAF.