Table of Contents

Nghị định 320/2025/NĐ-CP: Những nội dung quan trọng doanh nghiệp cần biết năm 2026

Nghị định 320/2025/NĐ-CP được Chính phủ ban hành nhằm quy định chi tiết một số điều và biện pháp tổ chức thực hiện Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Đây là văn bản pháp lý quan trọng hướng dẫn trực tiếp các nội dung liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) áp dụng từ năm 2025. Cùng Công ty CAF tìm hiểu chi tiết nhất các bạn nhé.

Nghị định số 320/2025/NĐ-CP

Nghị định số 320/2025/NĐ-CP của Chính phủ: Quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

Số ký hiệu: 320/2025/NĐ-CP

Ngày ban hành: 15-12-2025.

Ngày có hiệu lực: 15-12-2025.

Loại văn bản: Nghị định.

Cơ quan ban hành: Chính phủ.

Người ký: Hồ Đức Phớc.

Trích yếu: Quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

>>> TẢI VĂN BẢN GỐC: 320-ndcp.signed

Nguồn: https://vanban.chinhphu.vn/?pageid=27160&docid=216219

Quy định mới về thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Một trong những điểm mới nổi bật của Nghị định 320 là hướng dẫn áp dụng các mức thuế suất thuế TNDN theo quy mô doanh thu. Cụ thể:

Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề không quá 3 tỷ đồng.
Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
Thuế suất 20% áp dụng đối với các doanh nghiệp còn lại.

Chính sách này góp phần hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa giảm áp lực tài chính, tăng khả năng tích lũy vốn để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh.

Hướng dẫn chi tiết về chuyển lỗ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay

Nghị định 320 quy định doanh nghiệp được chuyển toàn bộ số lỗ phát sinh vào thu nhập chịu thuế của các năm tiếp theo.

Nguyên tắc chuyển lỗ:

Chuyển lỗ liên tục.

Thời gian chuyển lỗ tối đa 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được chuyển.

Nếu cơ quan thuế xác định lại số lỗ thì thực hiện theo kết luận thanh tra, kiểm tra.

Đây là chính sách quan trọng giúp doanh nghiệp giảm nghĩa vụ thuế trong giai đoạn phục hồi hoặc mở rộng đầu tư.

>>> Xem thêm: Cách chuyển lỗ năm 2026.

Quy định về các khoản thu nhập được miễn thuế

Nghị định 320 hướng dẫn chi tiết 15 nhóm thu nhập được miễn thuế TNDN. Một số khoản thu nhập miễn thuế đáng chú ý gồm:

Thu nhập từ sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản tại địa bàn đặc biệt khó khăn.
Thu nhập từ hoạt động nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo.
Thu nhập từ chuyển giao công nghệ.
Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết.
Thu nhập từ tín chỉ carbon, trái phiếu xanh.
Khoản tài trợ cho giáo dục, từ thiện, khoa học công nghệ.
Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống theo điều kiện quy định.

Việc xác định đúng các khoản miễn thuế giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế một cách hợp pháp.

>>> Xem thêm: https://caf-global.com/dich-vu-ke-toan-uy-tin-quan-tan-phu/

Quy định về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Nghị định 320 tiếp tục hướng dẫn nguyên tắc xác định chi phí được trừ. Khoản chi được tính vào chi phí hợp lý phải đáp ứng:

Phát sinh thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.

Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

Thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi thuộc diện bắt buộc.

Các khoản chi không đáp ứng điều kiện nêu trên có thể bị loại khi quyết toán thuế.

Do đó doanh nghiệp cần đặc biệt chú trọng công tác lưu trữ hồ sơ và chứng từ kế toán.

Chính sách ưu đãi thuế theo ngành nghề

Nghị định 320 mở rộng nhiều chính sách ưu đãi cho các lĩnh vực được Nhà nước khuyến khích đầu tư. Các ngành nghề ưu đãi gồm:

Công nghệ cao.
Chuyển đổi số.
Trí tuệ nhân tạo (AI).
Sản xuất phần mềm.
Sản xuất chip bán dẫn.
Công nghiệp hỗ trợ.
Năng lượng tái tạo.
Nông nghiệp công nghệ cao.
Nhà ở xã hội.
Giáo dục, y tế, môi trường.

Tùy từng lĩnh vực và điều kiện cụ thể, doanh nghiệp có thể được áp dụng thuế suất ưu đãi 10%, 15% hoặc 17%.

Chính sách ưu đãi theo địa bàn đầu tư

Ngoài ưu đãi theo ngành nghề, doanh nghiệp đầu tư tại các địa bàn ưu đãi cũng được hưởng nhiều chính sách thuế hấp dẫn. Các địa bàn ưu đãi gồm:

Địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn.

Địa bàn kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.

Khu kinh tế.

Khu công nghệ cao.

Khu nông nghiệp công nghệ cao.

Khu công nghệ số tập trung.

Đây là cơ sở quan trọng để doanh nghiệp xây dựng chiến lược đầu tư dài hạn.

Quy định về Quỹ phát triển khoa học và công nghệ

Doanh nghiệp được phép trích tối đa 20% thu nhập tính thuế để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ.

Khoản trích lập này được trừ khi xác định thuế TNDN phải nộp.

Tuy nhiên doanh nghiệp phải sử dụng quỹ đúng mục đích và thực hiện đầy đủ chế độ báo cáo theo quy định.

Kết luận

Nghị định 320/2025/NĐ-CP là văn bản hướng dẫn quan trọng của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Những nội dung nổi bật như thuế suất ưu đãi 15% và 17%, chính sách miễn thuế, chuyển lỗ, ưu đãi đầu tư và quy định về chi phí được trừ sẽ tác động trực tiếp đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

Do đó, kế toán và nhà quản lý cần nghiên cứu kỹ các quy định của Nghị định 320 để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tận dụng tối đa các chính sách ưu đãi và nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm 2026 và các năm tiếp theo.

>>> Liên hệ tư vấn thuế và báo phí dịch vụ kiểm toán bctc.