Chương trình kiểm toán phần hành tiền
Tài khoản kiểm toán
Tài khoản 111 Tiền
Đối với bên Nợ
Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ;
Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;
Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam);
Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo.
Đối với bên Có
Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ;
Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê;
Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam);
Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo.
Số dư bên Nợ
Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo.
Đồng thời Thông tư 200 còn quy định tài khoản 111 – Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2. Cụ thể:
Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt.
Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam.
Tài khoản 1113 – Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ tại quỹ của doanh nghiệp.
>>> Xem thêm: https://caf-global.com/dich-vu-kiem-toan-tai-binh-duong/
Tài khoản 112 tiền gửi ngân hàng
Bên Nợ gồm:
Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng;
Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo
Bên Có gồm:
Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút ra từ Ngân hàng;
Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo
>>> Xem thêm: Dịch vụ kiểm toán tại Bình Dương
Tài khoản 128
Bên Nợ: Giá trị các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn tăng.
Bên Có: Giá trị các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn giảm.
Số dư bên Nợ: Giá trị các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn hiện có tại thời điểm báo cáo.
>>> Xem thêm: Công ty kiểm toán độc lập ở Long An
Tài liệu cần thu thập để phục vụ kiểm toán phần hành tiền và tương đương tiền
Báo cáo tài chính, bảng cân đối số phát sinh.
Sổ nhật ký chung.
Sổ cái, số chi tiết tài khoản tiền ( TK 111, 112 )
Sổ phụ, sổ quỹ, biên bản kiểm kê tiền mặt
Các chứng từ thu chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng
Thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng
Các thủ tục kiểm toán phần hành tiền và các khoản tương đương tiền
Chứng kiến kiểm kê tiền mặt
Để xác nhận số tiền mặt tại quỹ đến thời điểm kết thúc niên độ tài chính là đúng so với số trên sổ sách thì kiểm toán viên sẽ chứng kiến kiểm kê tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp.
Bạn có thể hiểu đơn giản là ngồi quan sát việc đếm tiền của thủ quỹ để xác nhận số tiền tại quỹ là đúng với sổ sách. Sau khi chứng kiến kiểm kê, bạn sẽ lấy biên bản kiểm kê bao gồm các chữ kí của kế toán trưởng, thủ quỹ và kiểm toán viên ( hoặc trợ lý kiểm toán viên ) chứng kiến kiểm kê.
Đối chiếu số dư các khoản tiền và tương đương tiền
Kiểm tra số dư đầu: đối chiếu số dư đầu kỳ năm N+1 với số dư cuối kỳ năm N
Đối chiếu số dư cuối kỳ giữa sổ sách với biên bản kiểm kê tiền mặt, đối chiếu số dư trên báo cáo so với sổ phụ ngân hàng ( hoặc thư xác nhận số dư ngân hàng )
Thủ tục đánh giá lại
Đây là thủ tục quy đổi các số dư ngoại tệ ra đồng Việt Nam để lên Báo cáo tài chính.
Phần này bạn truy cập lên trang Web của các ngân hàng để lấy tỷ giá mua vào (không lấy tỷ giá bán ra). Lấy phần ngoại tệ nhân với tỷ giá quy đổi rồi so sánh đối chiếu với số dư đã ghi nhận của kế toán để tìm ra các sai sót trọng yếu.
Thủ tục gửi thư xác nhận số dư
Bạn cần lấy số dư trên sổ, tên và địa chỉ của các ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản. Sau đó điền thông tin rồi gửi thư xác nhận đi, và chờ ngày thư về sau đó đối chiếu với các ghi nhận kế toán.
Trường hợp gửi thư xác nhận đến lận thứ 3 nếu vẫn không nhận được hồi âm, bạn có thể xem xét mức trọng yếu của mục đó để đưa ra quyết định có thể bỏ qua hay lựa chọn các thủ tục khác thay thế.
Một số thủ tục kiểm toán chi tiết phần hành tiền và tương đương tiền
Kiểm tra các khoản chi tiền mặt từ 20 triệu trở lên
Chọn mẫu kiểm tra các chứng từ thu chi có đầy đủ chữ ký của những người có thẩm quyền.
Thủ tục cut-off
Bạn sẽ lấy sổ kế toán rồi lọc ra những giao dịch giữa hai ngân hàng với nhau vào những ngày cuối năm nay và đầu năm sau. Sau đó bạn đối chiếu giao dịch với sao kê ngân hàng để xem chúng có bị ghi nhận nhầm giữa hai năm hay không.
Dịch vụ kiểm toán CAF chúc quý doanh nghiệp kinh doanh nhiều thuận lợi
DỊCH VỤ KẾ TOÁN – TƯ VẤN THUẾ – DỊCH VỤ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
ĐC: 447/23 Bình Trị Đông, Bình Trị Đông A, Bình Tân, Hồ Chí Minh
Hotline: 098 225 4812
HÃY GỌI NGAY CHO CHÚNG TÔI: 0867 004 821 ( 24/7 )
CHÚNG TÔI LUÔN SẴN SÀNG ĐỂ HỖ TRỢ
Từ khoá: Kiểm toán; học kiểm toán độc lập; kiểm toán phần hành tiền và tương đương tiền; chương trình kiểm toán mẫu phần hành tiền; cách kiểm toán phần hành D100; phần hành D100.